Masz polską firmę i słowacki numer VAT, ale nie prowadzisz na Słowacji biura ani oddziału? Od 1 stycznia 2027 r. zmienią się w tym kraju zasady wystawiania faktur. Nie oznacza to jednak, że każdy zagraniczny przedsiębiorca musi od razu wdrożyć słowacką e-fakturę. Podpowiadamy, co warto wiedzieć o zmianach.
Czas czytania 9 Minuty
Polska firma z VAT na Słowacji bez siedziby – czy od 2027 musi wystawiać e-Faktury?
Kogo obejmuje słowacki obowiązek wystawiania e-faktur od 1 stycznia 2027?
Nowy obowiązek wystawiania e-faktur dotyczy przede wszystkim podatników zarejestrowanych na podstawie § 4, 4b lub 4c słowackiej ustawy o VAT, którzy realizują określone krajowe transakcje B2B i B2G.
Inaczej traktowane są podmioty zagraniczne zarejestrowane na podstawie § 5 – bez słowackiej siedziby i stałego miejsca prowadzenia działalności. Przed zmianą systemu fakturowania warto sprawdzić posiadany numer VAT i dokumenty rejestracyjne oraz ustalić rzeczywisty sposób prowadzenia działalności.
Rejestracja do VAT na Słowacji nie przesądza jeszcze o obowiązku e‑fakturowania.
Aby ustalić obowiązki firmy od 2027 r., trzeba sprawdzić:
- podstawę rejestracji do VAT,
- czy firma ma na Słowacji siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności,
- limit rocznego obrotu.
Bez siedziby lub stałego miejsca działalności firma co do zasady nie będzie objęta obowiązkiem e‑fakturowania od 1 stycznia 2027 r.
Słowacka e-faktura 2027 w pigułce – co warto wiedzieć?
Podstawą zmian dotyczących fakturowania jest ustawa nr 385/2025 Z. z., nowelizująca słowacką ustawę o DPH, czyli VAT. Zgodnie ze zmianami od 2027 r. faktury objęte obowiązkiem mają być wystawiane w ustrukturyzowanym formacie elektronicznym zgodnym z normą EN 16931. Zwykły PDF przesłany mailem nie spełni tego wymagania.
Słowacka faktura elektroniczna a KSeF
Słowacki model różni się od polskiego KSeF-u. Wykorzystuje sieć Peppol, przez którą firmy mogą wymieniać dokumenty elektroniczne, oraz usługę Digitálny poštár, czyli cyfrowego listonosza. Jest nim certyfikowany dostawca, który pośredniczy w doręczaniu e-faktur.
Jak wygląda to w praktyce? Firma wystawia dokument w swoim systemie, a dostawca usługi przekazuje go odbiorcy we właściwym formacie. Równolegle jest obsługiwane raportowanie wymaganych danych do słowackiej administracji podatkowej, czyli Finančnej správy.
Przedsiębiorca musi więc zadbać nie tylko o wystawianie dokumentów, ale również o ich odbieranie i prawidłowe przekazywanie danych. Samo posiadanie programu, który generuje pliki XML nie jest wystarczające.
Jak sprawdzić, czy firma ma stałe miejsce prowadzenia działalności na Słowacji?
Sprawdź, czy Twoja firma na stałe dysponuje na Słowacji ludźmi i zapleczem technicznym potrzebnym do prowadzenia określonej działalności. Sam słowacki numer VAT, wynajęty magazyn czy współpraca z lokalnym podwykonawcą nie przesądzają o istnieniu takiego miejsca.
Masz magazyn na Słowacji, zatrudniasz tam pracowników albo regularnie wykonujesz montaż? Warto przyjrzeć się temu, jak w praktyce organizujesz pracę i z jakich zasobów korzystasz. Znaczenie mają następujące czynniki:
- trwałość działalności,
- to, czy masz do dyspozycji odpowiednie zaplecze personalne i techniczne.
Warto to ustalić przed rozpoczęciem realizacji obowiązku e-fakturowania. Błędna ocena może sprawić, że firma nie przygotuje się do spełniania wymagań, które jej dotyczą. To z kolei może się wiązać z sankcjami. Za naruszenie określonych wymogów w zakresie raportowania danych z e-faktur przewidziano kary do 10 000 euro, a przy powtarzających się naruszeniach nawet do 100 000 euro.
Wyłączenie do 30 czerwca 2030 r. – co oznacza dla polskiej firmy?
Zgodnie z przepisami przejściowymi i wynikającymi z nich wyłączeniem, do 30.06.2030 r., jeśli Twoja firma jest zarejestrowana do słowackiego VAT na podstawie § 5 i nie ma tam ani siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności, nie zostanie co do zasady objęta nowym krajowym obowiązkiem wystawiania e-faktur od 1 stycznia 2027 r. Nie musi również wyłącznie z powodu tej rejestracji zapewniać odbioru dokumentów przez słowackiego cyfrowego listonosza. Nadal ma jednak obowiązek prawidłowo dokumentować i rozliczać sprzedaż.
Co ważne, brak obowiązku nie oznacza zakazu korzystania z Peppol. Firma może dobrowolnie dołączyć do sieci, np. gdy jej słowaccy kontrahenci chcą odbierać faktury w ustrukturyzowanym formacie.
Co zmieni się od 1 lipca 2030 roku w kontekście ViDA i transakcji zagranicznych
Rok 2027 jest pierwszym etapem zmian. Od 1 lipca 2030 r. mają zacząć obowiązywać kolejne wymagania wynikające z unijnego pakietu ViDA (VAT in the Digital Age), obejmujące dwa najistotniejsze obszary:
- e-fakturowanie,
- cyfrowe raportowanie określonych transakcji transgranicznych.
Zmiany dotkną więc także przedsiębiorców, którzy wcześniej nie byli objęci słowackim obowiązkiem krajowym. Nie oznacza to, że od tej daty każda faktura zagranicznej firmy będzie podlegała identycznym zasadom. Warto jednak przygotowywać obieg dokumentów z myślą o zaostrzeniu przepisów, zamiast budować osobne rozwiązanie na potrzeby każdej kolejnej zmiany regulacyjnej.
Kiedy polską firmę bez siedziby na Słowacji obejmą polskie przepisy o fakturowaniu i KSeF?
O tym, czy faktura trafi do KSeF-u rozstrzyga sposób rozliczenia konkretnej transakcji. Fakturę wystawioną w systemie można przekazać słowackiemu nabywcy w uzgodniony sposób, np. jako PDF z wymaganym kodem QR.
Polskie przepisy o fakturowaniu mogą mieć zastosowanie także do transakcji realizowanej na Słowacji, jeśli spełnia ona warunki z art. 106a ustawy o VAT, czyli:
- sprzedawca ma siedzibę w Polsce albo polskie stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego dokonuje tej transakcji;
- miejscem dostawy towaru lub świadczenia usługi jest Słowacja;
- słowacki VAT rozlicza nabywca;
- faktury nie wystawia nabywca w imieniu i na rzecz sprzedawcy, czyli w ramach samofakturowania.
Checklista na 2026 i 2027 rok dla polskiej firmy z VAT-em na Słowacji
Zanim zaczniesz dostosowywać system fakturowania, sprawdź pięć poniższych kwestii.
- Na jakiej podstawie Twoja firma została zarejestrowana do słowackiego VAT-u?
- Czy masz na Słowacji stałe miejsce prowadzenia działalności?
- Które transakcje rozliczasz ze słowackim VAT-em, a które w ramach reverse charge?
- Które faktury podlegają polskim przepisom i KSeF?
- Czy kontrahenci oczekują wymiany dokumentów przez Peppol?
Jeśli sytuacja firmy jest złożona, warto omówić ją z doradcą podatkowym znającym przepisy obu państw.
Chcesz uporządkować obieg faktur w Polsce i na Słowacji bez tworzenia osobnej integracji dla każdego rynku? Sprawdź rozwiązania EDITEL. Jako certyfikowany Peppol Access Point i dostawca z ponad 40-letnim doświadczeniem w EDI, wspieramy elektroniczną wymianę dokumentów oraz integrację z krajowymi systemami e-fakturowania. Umów konsultację i dowiedz się, jak przygotować firmę na kolejne zmiany.
FAQs
Nie, jeśli jest zarejestrowana wyłącznie na podstawie § 5 i nie ma tam siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności.
Trzeba sprawdzić jej status podatkowy i rodzaj wykonywanych transakcji. Stałe miejsce prowadzenia działalności może zmienić zakres obowiązków od 2027 r.
Nie wszystkie. Sprzedaż rozliczana ze słowackim VAT co do zasady nie podlega KSeF. Inaczej może być przy transakcjach objętych art. 106a polskiej ustawy o VAT.